Тел. (812) 313-05-30

194021, Санкт-Петербург, ул. Шателена, дом 26А БЦ "Ренессанс", 8-й этаж.
Эл. почта: arsagera@arsagera.ru

Паевые инвестиционные фонды

Налогообложение физических лиц

Дата получения дохода

Ставки налога

Порядок расчета дохода

Инвестиционный налоговый вычет

Порядок удержания налога

Перенос на будущее убытков от операций с ценными бумагами

Налоговая декларация

Устранение двойного налогообложения

Налогообложение юридических лиц

Дата получения дохода

Ставки налога

Порядок определения налоговой базы

Порядок и сроки исчисления налога

Налоговая декларация

Особенности налогообложения юридических лиц нерезидентов

Налогообложение физических лиц

Часть I. Доход по операциям с ценными бумагами, в том числе с паями инвестиционных фондов, облагается налогом на доходы физических лиц (НДФЛ). Особенности налогообложения доходов по операциям с ценными бумагами для физических лиц описаны в статье 214.1 Налогового Кодекса РФ.

Дата получения дохода

При определении налоговой базы по доходам с инвестиционными паями учитываются доходы, полученные по следующим операциям:

  • с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг;
  • с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг;

К обращающимся ценным бумагам относятся инвестиционные паи паевых инвестиционных фондов обращающиеся на ОРЦБ. Также к обращающимся ценным бумагам относятся инвестиционные паи открытых паевых инвестиционных фондов, даже в тех случаях, когда такие паи не обращаются на ОРЦБ.

Немаловажно отметить, что инвестиционные паи признаются обращающимися (за исключением паев открытых паевых инвестиционных фондов), если одновременно выполняются следующие условия:

а) такие паи допущены к торгам ОРЦБ;

б)по таким паям рассчитывается рыночная котировка – средневзвешенная цена по сделкам, совершенным в течение торгового дня через ОРЦБ, в котором совершена сделка.

При отсутствии информации о средневзвешенной цене ценной бумаги у российского организатора торговли на РЦБ на дату ее реализации рыночной котировкой признается средневзвешенная цена, сложившаяся на дату ближайших торгов, состоявшихся до дня совершения соответствующей сделки, если торги по этим ценным бумагам проводились хотя бы один раз в течение последних трех месяцев.

Соответственно, к не обращающимися на ОРЦБ относятся инвестиционные паи закрытых и интервальных паевых инвестиционных фондов, которые не обращаются на ОРЦБ, либо по которым не рассчитывается средневзвешенная цена в течение последних трех месяцев на ОРЦБ.

Доход по операциям с инвестиционными паями возникает в момент:

  • погашения инвестиционных паев;
  • продажи инвестиционных паев;

промежуточной выплаты дохода.    «в начало...»

Ставки налога

  • для резидентов РФ размер НДФЛ составляет 13% от дохода;

для нерезидентов РФ размер НДФЛ составляет 30% от дохода.    «в начало...»

Порядок расчета дохода

Финансовый результат при погашении (продаже) инвестиционных паев определяется как разница между суммами доходов, полученными от погашения (продажи) паев, и документально подтвержденными расходами на приобретение, реализацию и хранение паев, фактически произведенными налогоплательщиком (включая скидки, надбавки агентам, управляющей компании). Также к расходам можно отнести как суммы, с которых был исчислен и уплачен налог при приобретении (получении) паев, так и сумму налога, уплаченного налогоплательщиком (например, в случаях, когда возникла материальная выгода от приобретения паев – см. часть II, а также в случаях дарения инвестиционных паев). Если при получении налогоплательщиком инвестиционных паев в порядке дарения или наследования налог не взимался в связи с совершенными сделками между близкими родственниками, при налогообложении доходов при реализации (погашении) таких паев, полученных налогоплательщиком в порядке дарения или наследования, учитываются также документально подтвержденные расходы дарителя (наследодателя) на приобретение этих ценных бумаг.

Налог на доходы физических лиц рассчитывается нарастающим итогом в течение календарного года. При расчете налогооблагаемого дохода учитываются результаты всех сделок с паями одной категории ценных бумаг одной управляющей компании с начала года.

Налог рассчитывается как произведение суммы дохода на соответствующую ставку налога с округлением до целых рублей.

Налоговая база определяется отдельно по каждой категории ценных бумаг и каждому виду дохода. Отрицательный финансовый результат, полученный в налоговом периоде по операциям с инвестиционными паями паевых инвестиционных фондов, признаваемыми в целях налогообложения обращающимися на ОРЦБ, не может уменьшать финансовый результат по операциям с инвестиционными паями паевых инвестиционных фондов, признаваемыми в целях налогообложения не обращающимися на ОРЦБ, и наоборот.

При определении налоговым агентом налоговой базы при погашении (продаже) инвестиционных паев налоговый агент на основании заявления налогоплательщика может учитывать фактически осуществленные и документально подтвержденные расходы, которые связаны с приобретением и хранением соответствующих ценных бумаг и которые налогоплательщик произвел без участия налогового агента, в том числе до заключения договора с налоговым агентом, при наличии которого последний осуществляет определение налоговой базы налогоплательщика.

 При реализации (погашении) паев  расходы в виде стоимости приобретения ценных бумаг признаются по стоимости первых по времени приобретений (ФИФО).

При обмене инвестиционных паев дохода по операциям с инвестиционными паями не возникает.

В случае обмена (конвертации) инвестиционных паев одного паевого инвестиционного фонда на инвестиционные паи другого паевого инвестиционного фонда, осуществленного налогоплательщиком с российской управляющей компанией, осуществляющей на момент обмена (конвертации) управление указанными фондами, финансовый результат по такой операции не определяется до момента реализации (погашения) инвестиционных паев, полученных в результате обмена (конвертации). При реализации (погашении) инвестиционных паев, полученных налогоплательщиком в результате такого обмена (конвертации), в качестве документально подтвержденных расходов налогоплательщика признаются расходы по приобретению инвестиционных паев, которыми владел налогоплательщик до их обмена (конвертации).    «в начало...»

Инвестиционный налоговый вычет

С 2014 года для физических лиц введён инвестиционный налоговый вычет при уплате НДФЛ в случае владения паями 3 года и более. Инвестиционный вычет предоставляется по операциям с  ценными бумагами, обращающимся на организованном рынке ценных бумаг:

  • ценные бумаги, допущенные к торгам российского организатора торговли на рынке ценных бумаг, в том числе на фондовой бирже;
  • инвестиционные паи открытых паевых инвестиционных фондов, управление которыми осуществляют российские управляющие компании.

Инвестиционный вычет распространяется только на бумаги, приобретенные после 01.01.2014 года.

Законодательство определяет предельный размер вычета в размере суммы, равной произведению 3 млн рублей на коэффициент*, определяемый количеством полных лет нахождения в собственности налогоплательщика проданных (погашенных) ценных бумаг.

Приведем упрощенный пример: В 2014 году инвестор купил паи открытого фонда  на сумму 10 млн рублей. В 2018 году, ровно через 4 года, он продал свои паи за 25 млн рублей. Прибыль инвестора составила 15 млн рублей. Его вычет составит 3 млн рублей, умноженные на 4 года, то есть 12 млн рублей. Поэтому облагаться налогом будет только 3 млн рублей (разница между 15 млн и 12 млн). Таким образом, инвестор заплатит налог только с 3 млн рулей.

Налоговый вычет предоставляется налогоплательщику при исчислении и удержании налога налоговым агентом или при представлении налоговой декларации. Если налоговый вычет рассчитывается налоговым агентом, последний представляет налогоплательщику соответствующий расчет о величине предоставленного ему вычета.

В случае если при предоставлении налогового вычета несколькими налоговыми агентами его совокупная величина превысила его предельный  размер, налогоплательщик обязан представить налоговую декларацию и доплатить соответствующую сумму налога.

*Расчет коэффициента при реализации (погашении) в налоговом периоде ценных бумаг с различными сроками нахождения в собственности налогоплательщика на момент такой реализации, исчисляемыми в полных годах, см. в ст. 219.1 Налогового кодекса РФ.

Порядок удержания налога

При погашении инвестиционных паев

При погашении инвестиционных паев налог рассчитывается, удерживается и перечисляется управляющей компанией не позднее одного месяца с даты выплаты денежных средств.

При продаже инвестиционных паев

Порядок удержания налога при продаже инвестиционных паев на вторичном рынке зависит от способа продажи: с помощью брокера на бирже (либо на внебиржевом рынке) или по договору купли-продажи инвестиционных паев на неорганизованном рынке (прямая продажа).

В случае заключения договора купли-продажи на неорганизованном рынке налоговый агент отсутствует, и налогоплательщик самостоятельно рассчитывает налоговую базу, исходя из совокупных и подтвержденных документами расходов на приобретение инвестиционных паев и суммы дохода от продажи. Полученный таким образом доход подлежит декларированию до 30 апреля следующего года, а налог – уплате в бюджет до 15 июля.

При продаже инвестиционных паев через брокера, являющегося налоговым агентом, налогоплательщику необходимо предоставить в брокерскую компанию документы, подтверждающие расходы на приобретение.

  1. Заявка на приобретение инвестиционных паев (либо договор на покупку);
  2. Документ об оплате приобретенных паев (платежное поручение, расписка, отчет брокера и т.д.);
  3. Документы о прочих расходах на приобретение (отчет управляющей компании об удержанных надбавках и проч.);
  4. Уведомление специализированного регистратора об операции по выдаче паев (при зачислении паев на собственный лицевой счет в реестре);
  5. Справка специализированного регистратора об операциях по лицевому счету за период с момента приобретения паев до момента перевода паев на счет брокера (при покупке паев на собственный лицевой счет в реестре);
  6. Заявление с просьбой учитывать фактически осуществленные и документально подтвержденные расходы, которые связаны с приобретением и хранением продаваемых ценных бумаг, которые налогоплательщик произвел без участия налогового агента (брокера), в том числе до заключения договора с этим налоговым агентом, при наличии которого последний осуществляет определение налоговой базы налогоплательщика.

Вышеназванные документы (кроме заявления) можно получить по месту приобретения паев (в управляющей компании, агентском пункте, у брокера и т.п.). При выплате дохода от продажи инвестиционных паев брокер удержит налог с разницы между суммой дохода от продажи и суммой документально подтвержденных расходов.

При промежуточной выплате дохода

Правилами доверительного управления закрытого фонда может быть предусмотрена промежуточная выплата дохода пайщикам. В этом случае в день перечисления денежных средств на расчетный счет пайщика управляющая компания удерживает налог по ставке 13% для резидентов (30% для нерезидентов) от выплачиваемой суммы.      «в начало...»

Перенос на будущее убытков от операций с ценными бумагами.

Налогоплательщики, получившие убытки в предыдущих налоговых периодах по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, вправе уменьшить налоговую базу по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, соответственно в текущем налоговом периоде на всю сумму полученного ими убытка или на часть этой суммы (перенести убыток на будущие периоды).

Налоговые вычеты при переносе на будущие периоды убытков от операций с ценными бумагами предоставляютсяв размере сумм убытков, полученных от операций с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг. Указанный налоговый вычет предоставляется в размере сумм убытков, фактически полученных налогоплательщиком от операций с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, в предыдущих налоговых периодах в пределах размера налоговой базы по таким операциям.

 Размер налоговых вычетов определяется исходя из сумм убытков, полученных налогоплательщиком в предыдущих налоговых периодах (в течение 10 лет считая с налогового периода, за который производится определение налоговой базы). При этом при определении размера налогового вычета в налоговом периоде, за который производится определение налоговой базы, суммы убытков, полученных налогоплательщиком в течение более чем одного налогового периода, учитываются в той очередности, в которой понесены соответствующие убытки.

Размер налоговых вычетов, исчисленный в текущем налоговом периоде, не может превышать величину налоговой базы, определенную по соответствующим операциям в этом налоговом периоде. При этом суммы убытков налогоплательщика, не учтенные при определении размера налогового вычета, могут быть учтены при определении размера налогового вычета в следующих налоговых периодах .

Налогоплательщик обязан хранить документы, подтверждающие объем понесенного убытка, в течение всего срока, когда он уменьшает налоговую базу текущего налогового периода на суммы ранее полученных убытков.

Не допускается перенос на будущие периоды убытков, полученных по операциям с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг

Перенос налогоплательщиками налога на доходы физических лиц убытков на будущее в соответствии со статьями 214.1 и 220.1 Налогового кодекса РФ осуществляется в отношении убытков, полученных начиная с налогового периода 2010 года (пункт 6 статьи 13 Федерального закона от 25.11.2009 N 281-ФЗ).

Налоговый вычет предоставляется на основании письменного заявления налогоплательщика при представлении им налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода.    «в начало...»

Налоговая декларация

В случае если в течение календарного года происходила реализация (погашение) паев, владелец паев при необходимости подачи налоговой декларации самостоятельно отражает в ней факт получения дохода по операциям с паями.

Для этого необходимо по окончании года:

  • получить от управляющей компании (возможно через агента) справку о полученном доходе и удержанной сумме налога по форме 2-НДФЛ;
  • заполнить и сдать налоговую декларацию в налоговый орган по месту регистрации налогоплательщика до 30 апреля следующего года;
  • при необходимости самостоятельно перечислить в бюджет не удержанную сумму налога до 15 июля следующего года.

Пример расчета НДФЛ при реализации паев

Пайщиком Курашевым Максимом были приобретены паи:

  • в июне 10 паев по цене 1 500 рублей, плюс 1% надбавка 150 рублей за 10 паев;
  • в сентябре 10 паев по цене 1 600 рублей, плюс 1% надбавка 160 рублей за 10 паев;

В декабре (при реализации 15 паев по стоимости 2 000 рублей за пай) доход от нее составил 30 000 рублей.

Расходы на приобретение и реализацию складываются из следующих сумм:

10* (1500 + 15) = 15 150 (первая покупка)

5* (1600 +16) = 8 080 (вторая покупка)

600 (2% скидка при погашении)

Итого расходы:  23 830 рублей.

Налогооблагаемая база 30 000 - 23 830 = 6 170 рублей.

Налог 13% составит 802 рубля.    «в начало...»

Устранение двойного налогообложения

Для освобождения от уплаты налога, проведения зачета, получения налоговых вычетов или иных налоговых привилегий налогоплательщик должен представить в налоговые органы официальное подтверждение того, что он является резидентом государства, с которым Российская Федерация заключила действующий договор (соглашение) об избежании двойного налогообложения,документ о полученном доходе и об уплате им налога за пределами Российской Федерации, а также документ о полученном доходе и об уплате им налога за пределами Российской Федерации, подтвержденный налоговым органом соответствующего иностранного государства. Подтверждение может быть представлено как до уплаты налога или авансовых платежей по налогу, так и в течение одного года после окончания того налогового периода, по результатам которого налогоплательщик претендует на получение освобождения от уплаты налога, проведения зачета, налоговых вычетов или привилегий.    «в начало...»

Часть II. Доход в виде материальной выгоды при приобретении ценных бумаг, в том числе паев инвестиционных фондов, облагается налогом на доходы физических лиц (НДФЛ). Особенности налогообложения доходов в виде материальной выгоды при приобретении ценных бумаг для физических лиц описаны в статье 212 Налогового Кодекса РФ.

При получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды от приобретения инвестиционных паев паевых инвестиционных фондов налоговая база определяется как превышение рыночной стоимости таких паев над суммой фактических расходов налогоплательщика на их приобретение.

Рассмотрим порядок определения расчетной, рыночной цены инвестиционных паев различных фондов:

  • Расчетной ценой инвестиционного пая закрытого и интервального инвестиционного фонда, не обращающегося на ОРЦБ, признается последняя расчетная стоимость этого пая, определенная управляющей компанией, осуществляющей доверительное управление имуществом ПИФ, без учета предельной границы колебаний расчетной цены ценных бумаг.
  • Рыночной стоимостью инвестиционного пая ПИФ (обращающегося и не обращающегося на ОРЦБ) в случае его приобретения у управляющей компании, осуществляющей доверительное управление имуществом ПИФ, признается последняя расчетная стоимость инвестиционного пая, определенная указанной управляющей компанией, без учета предельной границы колебаний рыночной или расчетной цены ценных бумаг.
  • Рыночной стоимостью инвестиционного пая открытого паевого инвестиционного фонда признается последняя расчетная стоимость инвестиционного пая, определенная управляющей компанией, осуществляющей доверительное управление имуществом ПИФ, без учета предельной границы колебаний рыночной цены ценных бумаг.
  • В случае приобретения налогоплательщиком инвестиционного пая интервального и закрытого паевого инвестиционного фонда, обращающегося на ОРЦБ, вне управляющей компании рыночная цена такого пая определяется Порядком определения рыночной цены ценных бумаг, расчетной цены ценных бумаг, предельной границы колебаний, установленным ФСФР РФ (Приказ ФСФР РФ № 10-65/пз-н  от 9 ноября 2010 г.). Согласно Порядку рыночная цена обращающегося на ОРЦБ пая ПИФ  определяется как средневзвешенная цена, рассчитываемая российским организатором торговли на РЦБ (фондовой биржей) по итогам каждого торгового дня (определение средневзвешенной цены см. в указанном Порядке), при этом предельная граница колебаний определяется от рыночной цены пая до минимальной цены сделки с такими паями соответствующего ПИФ, совершенной на торгах данного организатора торговли на РЦБ  (включая фондовую биржу).

Немаловажно отметить, что при определении дохода в виде материальной выгоды от приобретения инвестиционных паев ПИФ к части II не относятся правила признания в целях налогообложения таких ценных бумаг по категориям «обращающиеся» и «не обращающиеся», описанные в части I (т.е. в части II ценные бумаги признаются обращающимися на ОРЦБ в случае, если они допущены к торгам российского организатора торговли на РЦБ, в т.ч. на фондовой бирже).    «в начало...»

Налогообложение юридических лиц

Доход по операциям с ценными бумагами, в том числе с паями инвестиционных фондов, у юридических лиц облагается налогом на прибыль в соответствии с главой 25 Налогового Кодекса РФ.

Владельцы паев – российские организации и иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства – самостоятельно рассчитывают и уплачивают в бюджет налог на прибыль.

Объектом налогообложения по налогу на прибыль являются полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов. Особенности определения налоговой базы по операциям с ценными бумагами рассмотрены в статье 280 Налогового Кодекса РФ.

Дата получения дохода

Доходы от реализации или иного выбытия инвестиционных паев признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств (метод начисления).

Датой признания расходов, связанных с приобретением инвестиционных паев, включая их стоимость, является дата реализации или иного выбытия инвестиционных паев.   «в начало...»

Ставки налога

Для организаций – резидентов РФ и иностранных организаций, осуществляющих свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, ставка налога устанавливается в размере 20%.

Налоговые ставки на доходы иностранных организаций, не связанные с деятельностью в Российской Федерации через постоянное представительство, устанавливаются в размере 20 процентов с учетом положений статьи 310 Налогового Кодекса РФ.    «в начало...»

Порядок определения налоговой базы

Доходы налогоплательщика от операций по реализации или иного выбытия (в том числе погашения) инвестиционных паев определяются исходя из цены реализации или иного выбытия инвестиционных паев.

Расходы при реализации (или ином выбытии) инвестиционных паев паевого инвестиционного фонда, определяются исходя из цены приобретения паев (включая расходы на их приобретение), затрат на их реализацию, размера скидок с расчетной стоимости инвестиционных паев.

При реализации или ином выбытии инвестиционных паев налогоплательщик самостоятельно, в соответствии с принятой в целях налогообложения учетной политикой, выбирает один из следующих методов списания на расходы стоимости выбывших ценных бумаг:

  1. по стоимости первых по времени приобретений (ФИФО);
  2. по стоимости единицы.

В случае реализации инвестиционных паев, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, по цене ниже минимальной (максимальной) цены сделок на организованном рынке ценных бумаг при определении финансового результата принимается минимальная (максимальная) цена сделки на организованном рынке ценных бумаг.

При выбытии (реализации, погашении или обмене) инвестиционного пая паевого инвестиционного фонда в случае, если указанный инвестиционный пай не обращается на организованном рынке, рыночной ценой признается расчетная стоимость инвестиционного пая, определяемая в порядке, установленном законодательством Российской Федерации об инвестиционных фондах. Таким образом, фактическая цена сделки принимается для целей налогообложения, если указанная цена отличается не более чем на 20% от расчетной стоимости инвестиционного пая на дату заключения сделки.

Налоговая база по операциям с ценными бумагами, в том числе инвестиционными паями, определяется налогоплательщиком отдельно, за исключением налоговой базы по операциям с ценными бумагами, определяемой профессиональными участниками рынка ценных бумаг. При этом налогоплательщики (за исключением профессиональных участников рынка ценных бумаг, осуществляющих дилерскую деятельность) определяют налоговую базу по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, отдельно от налоговой базы по операциям с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг.

Профессиональные участники рынка ценных бумаг (включая банки), не осуществляющие дилерскую деятельность, в учетной политике для целей налогообложения должны определить порядок формирования налоговой базы по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, и налоговой базы по операциям с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг.

При этом налогоплательщик самостоятельно выбирает виды ценных бумаг (обращающихся на организованном рынке ценных бумаг или не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг), по операциям с которыми при формировании налоговой базы в доходы и расходы включаются все прочие доходы и расходы.

Налогоплательщики, получившие убыток (убытки) от операций с ценными бумагами в предыдущем налоговом периоде или в предыдущие налоговые периоды, вправе уменьшить налоговую базу, полученную по операциям с ценными бумагами в отчетном (налоговом) периоде (перенести указанные убытки на будущее).

В течение налогового периода перенос на будущее убытков, понесенных в соответствующем отчетном периоде от операций с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, и ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, осуществляется раздельно по указанным категориям ценных бумаг соответственно в пределах прибыли, полученной от операций с такими ценными бумагами.

Важно помнить, что доходы, полученные от операций с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, не могут быть уменьшены на расходы либо убытки от операций с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг.

Аналогично, доходы, полученные от операций с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, не могут быть уменьшены на расходы либо убытки от операций с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг.   «в начало...»

Порядок и сроки исчисления налога

Налог определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.
По итогам каждого квартала, если иное не предусмотрено статьей 286 НК РФ, налогоплательщики исчисляют сумму авансового платежа, исходя из ставки налога и прибыли, подлежащей налогообложению, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания отчетного (налогового) периода. Авансовые платежи по итогам квартала уплачиваются не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий отчетный период.
В течение каждого квартала налогоплательщики исчисляют сумму ежемесячного авансового платежа в порядке, установленном Налоговым Кодексом РФ. Ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в течение отчетного периода, уплачиваются в срок не позднее 28-го числа каждого месяца этого отчетного периода.
По итогам квартала (года) суммы ежемесячных авансовых платежей, уплаченных в течение квартала (года), засчитываются при уплате авансовых платежей по итогам квартала. Авансовые платежи по итогам квартала засчитываются в счет уплаты налога по итогам следующего квартала.   «в начало...»

Налоговая декларация

Налогоплательщики представляют налоговые декларации не позднее 28-ми календарных дней со дня окончания соответствующего квартала. Налогоплательщики, исчисляющие суммы ежемесячных авансовых платежей по фактически полученной прибыли, представляют налоговые декларации в сроки, установленные для уплаты авансовых платежей.
Налоговые декларации по итогам года представляются налогоплательщиками не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.   «в начало...»

Особенности налогообложения юридических лиц – нерезидентов

Исчисление и удержание суммы налога с доходов иностранных организаций при каждом выкупе (погашении) инвестиционных паев производятся источником выплаты дохода (управляющей компанией, брокером и т.п.) с разницы между суммой реализации паев и суммой инвестирования при их приобретении во всех случаях выплаты таких доходов, за исключением:

  • случаев, когда налоговый агент уведомлен получателем дохода, что выплачиваемый доход относится к постоянному представительству получателя дохода в Российской Федерации, и в распоряжении налогового агента находится нотариально заверенная копия свидетельства о постановке получателя дохода на учет в налоговых органах, оформленная не ранее чем в предшествующем налоговом периоде;
  • случаев выплаты доходов, которые в соответствии с международными договорами (соглашениями) не облагаются налогом в Российской Федерации, при условии предъявления иностранной организацией налоговому агенту подтверждения того, что эта иностранная организация имеет постоянное местонахождение в том государстве, с которым Российская Федерация имеет международный договор (соглашение), регулирующий вопросы налогообложения, которое должно быть заверено компетентным органом соответствующего иностранного государства. В случае, если данное подтверждение составлено на иностранном языке, налоговому агенту предоставляется также перевод на русский язык.

При представлении иностранной организацией, имеющей право на получение дохода, подтверждения, указанного в предыдущем абзаце, налоговому агенту, выплачивающему доход, до даты выплаты дохода, в отношении которого международным договором Российской Федерации предусмотрен льготный режим налогообложения в Российской Федерации, в отношении такого дохода производится освобождение от удержания налога у источника выплаты или удержание налога у источника выплаты по пониженным ставкам.   «в начало...»

Подписаться… Короткая ссылка:


Добавить комментарий | Оставить комментарий

 Алекс 23 апреля 2016 в 02:00

Доходы, полученные налогоплательщиком от реализации инвестиционных паев, могут быть уменьшены только на суммы фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с реализацией и хранением указанных паев паевых инвестиционных фондов, поскольку расходы по их приобретению у налогоплательщика отсутствуют

0  0

 Сергей 15 марта 2016 в 02:11

Есть ли смысл покупать паи на несовершеннолетнего ребенка? В том смысле, что не придется ли платить налог 13% потом при погашении со всей суммы, а не от суммы дохода. Вы как УК как будете рассчитывать ? Ведь владелец паев(ребенок) не является налогоплательщиком и покупал не он.

0  -5

 Сергей 14 марта 2016 в 05:03

Подскажите, если я получаю паи по наследству или дарению от близкого родственника, как в таком случае будет рассчитываться налог при погашении мною.

0  -1

 УК Арсагера 16 февраля 2015 в 12:17

По этому вопросу нет ясности.
Есть такое письмо Минфина:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 2 октября 2014 г. N 03-04-06/49519

В соответствии с пунктом 1 статьи 5 Федерального закона от 28.12.2013 N 420-ФЗ "О внесении изменений в статью 27.5-3 Федерального закона "О рынке ценных бумаг" и части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" право на предоставление инвестиционных налоговых вычетов, предусмотренных подпунктом 1 пункта 1 статьи 219.1 части второй Налогового кодекса Российской Федерации, применяется к доходам, полученным при реализации (погашении) ценных бумаг, приобретенных после 1 января 2014 года.
В случае приобретения паевого инвестиционного фонда в порядке обмена (конвертации) одного паевого инвестиционного фонда на инвестиционные паи другого паевого инвестиционного фонда датой приобретения является дата совершения обмена (конвертации). Если такой обмен осуществлен в 2014 году, приобретение паевого инвестиционного фонда считается произведенным в соответствующую дату 2014 года.

Из этого письма следует мнение, что обмен паев может рассматриваться как начало отсчета для трехлетнего срока владения, как следствие - обмен паев может и прерывать данный срок.

0  0

 Владимир 13 февраля 2015 в 00:31

А вот такой вопрос по налогообложению.
Есть закон о налоговом вычете при длительном владении ценными бумагами более 3 лет (в размере прибыли но не более N лет* 3 млн.р). Как известно обмен паев не является доходом или продажей ценной бумаги? В таком случае обязательно ли владеть 3 года паем фонда А? или можно его смело обменивать в рамках той же УК на паи других фондов Б, В, Г, Д и погасить их через 3 года, сохраняя это право на вычет? Ведь продажи и прибыли при обмене не возникает?

0  -2

 УК «Арсагера» 4 апреля 2013 в 17:04

Относительно доходов, полученных резидентом РФ от операций с паями в иностранном государстве есть другая статья 232 НК РФ "Устранение двойного налогообложения", которая говорит: "1. Фактически уплаченные налогоплательщиком, являющимся "налоговым резидентом" Российской Федерации, за пределами Российской Федерации в соответствии с законодательством других государств суммы налога с доходов, полученных за пределами Российской Федерации, не засчитываются при уплате налога в Российской Федерации, если иное не предусмотрено соответствующим "договором" (соглашением) об избежании двойного налогообложения."

0  0

 Голубева Е.А. 4 апреля 2013 в 13:34

Распространяются ли нормы ст. 214.1. НК РФ на случаи продажи физическим или юридическим лицом (резидентами РФ) пая в иностранном инвестиционном фонде? Или ст. 214.1. распространяется только на российские ПИФы? Заранее спасибо за ответ.

0  -1

 УК «Арсагера» 7 декабря 2011 в 15:22

Согласно п. 4 ст. 229 НК РФ налогоплательщики вправе не указывать в налоговой декларации доходы, при получении которых налог полностью удержан налоговыми агентами, если это не препятствует получению налогоплательщиком налоговых вычетов.

То есть, если у Вас нет налоговых вычетов, то налоговую декларацию заполнять и предоставлять нет необходимости.

0  0

 Игорь 7 декабря 2011 в 15:08

Скажите, если я погашаю все паи и дохода при этом не возникает, мне всё равно надо предоставлять декларацию?
Для примера: моя знакомая погасила года полтора назад паи (дохода с них не было) и декларацию не представляла на них. Никаких сигналов со стороны налоговых органов к ней не поступало.
Заранее спасибо за ответ.

0  -2

 УК «Арсагера» 5 октября 2011 в 16:09

Михаил, есть несколько мнений, мы придерживаемся следующего: письмо МФ от 26 апреля 2011 г. N 03-03-06/2/72, в котором говорится, что в описанном случае расходы будут приняты по правилам, действующим на момент приобретения (т.е. по обращающимся), а вот выручка (сумма продажи) — уже по действующим нормам, как по цб не обращающимся.

+1  0

 Михаил 5 октября 2011 в 15:07

Для юридических лиц: "При этом налогоплательщики определяют налоговую базу по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, отдельно от налоговой базы по операциям с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг."

Если паи ПИФов на момент покупки были обращающимися, а на момент продажи необращающимися - как тогда?

0  -2

 Алексей 26 июля 2011 в 23:14

Спасибо за быстрый ответ! Теперь всё стало понятно.

0  0

 УК «Арсагера» 26 июля 2011 в 16:45

Алексей, эта фраза "При реализации ценных бумаг расходы в виде стоимости приобретения ценных бумаг признаются по стоимости первых по времени приобретений (ФИФО)." означает, что при погашении паев расходы на покупку учитываются НАЧИНАЯ с первых покупок.
То есть, , предположим, что как и в примере Вы сначала купили 10 паев по 1500 рублей, а потом 10 по 1600 рублей. Если Вы затем будете погашать 10 паев, то стоимость их приобретения в целях расчета НДФЛ будет равняться стоимости первых приобретенных по времени (10x1500). А если вы будете погашать все 20 паев, то стоимость их приобретения для расчета НДФЛ будет средней: (10x1500+10x1600).

У нас есть специальный видеоматериал на эту тему, где подробно описывается расчет НДФЛ при погашении паев: http://www.arsagera....pri_pogashenii_paev/

+1  0

 Алексей 26 июля 2011 в 12:16

Не совсем понятная фраза: "При реализации ценных бумаг расходы в виде стоимости приобретения ценных бумаг признаются по стоимости первых по времени приобретений (ФИФО)."

В примере с двумя приобретениями вы производите расчёт расходов на каждое приобретение и стоимость паёв разная. А фразу я понимаю так, что расходы на покупку паёв рассчитываются по стоимость самой первой покупки.

Не могли бы вы разъяснить этот момент?

0  0

 УК «Арсагера» 26 июля 2011 в 10:17

По каким причинам Вы сделали такой вывод? Мы поддерживаем актуальность всех наших страниц и этой в том числе.

0  0

 Вудел 26 июля 2011 в 05:52

Надо писать дату выхода статьи .
Похоже она устарела.

0  0


Личный
кабинет

Фактом входа Вы даете согласие на получение, хранение и обработку персональных данных

Книга об инвестициях

Если вы заметили ошибку, выделите текст (максимум 127 символов) и нажмите Ctrl+Enter
Карта сайта